المدوّنة/20 يوليو 2026·3 د
الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب: الأساسيات للمقاول الذاتي
خارج نطاق الضريبة، بيان إلزامي على الفواتير، سقوف 2026، والأسعار المعمول بها — وما الذي تغيّره الفوترة الإلكترونية للمقاولين الذاتيين ابتداءً من يناير 2027. القواعد الأساسية موثّقة بمصادرها.
الضريبة على القيمة المضافة من أكثر المواضيع التباسًا لدى المقاولين الذاتيين المغاربة — وهو التباس لا مبرر له، لأن القواعد التي تخصهم بسيطة في الواقع. إليك الأساسي كما هو معمول به في 2026.
المبدأ: المقاول الذاتي خارج نطاق تطبيق الضريبة
ما دام المقاول الذاتي يحترم سقوف نظامه، فهو خارج نطاق تطبيق الضريبة على القيمة المضافة — وهو وضع يختلف قانونيًا عن مجرد «الإعفاء». عمليًا:
- أنت لا تفوتر الضريبة لزبنائك؛
- أنت لا تُصرّح بالضريبة؛
- وفي المقابل لا تسترجع الضريبة المؤداة على مشترياتك المهنية.
يجب أن تحمل كل فاتورة تصدرها بيان «TVA non applicable» (الضريبة على القيمة المضافة غير مطبقة). وهذا التزام شكلي: فاتورة مقاول ذاتي تُظهر ضريبة على القيمة المضافة تُعدّ غير سليمة.
سقوف النظام في 2026
النظام مخصص للأنشطة التي لا يتجاوز رقم معاملاتها السنوي المحصَّل:
- 500.000 درهم للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية؛
- 200.000 درهم لتقديم الخدمات والمهن الحرة المسموح بها.
يُضاف إلى ذلك حد لكل زبون: عند تجاوز 80.000 درهم من رقم المعاملات السنوي مع الزبون الواحد، يخضع الفائض لمعاملة ضريبية أقل ملاءمة — نقطة تستحق الانتباه إذا كنت تعمل أساسًا مع زبون أو اثنين.
وإذا تجاوزت السقوف بشكل مستمر، فإنك تخرج من النظام وتنتقل إلى نظام القانون العام، مع التسجيل في الضريبة على القيمة المضافة متى كان نشاطك خاضعًا لها.
أسعار الضريبة المعمول بها في المغرب
حتى وأنت خارج النطاق، تفيدك معرفة الأسعار — لقراءة فواتير مورّديك ولاستباق خروج محتمل من النظام. في 2026 يطبّق المغرب أساسًا:
- 20٪: السعر العادي (أغلب السلع والخدمات)؛
- 10٪: السعر المخفَّض (بعض الخدمات والمنتجات)؛
- 7٪: سعر متبقٍّ على بعض المنتجات في طريقه إلى الإلغاء؛
- 0٪: الصادرات.
وقد أطلق قانون المالية 2024 مسار توحيد تدريجي نحو سعرين مستهدفين — 10٪ و20٪ — في أفق 2026. تحقق من السعر المطبَّق على قطاعك لحظة الفوترة إن غادرت النظام.
ما يغفل عنه كثيرون في 2027: الفاتورة الإلكترونية
هذا هو المستجد الذي لم يتوقعه كثير من المقاولين الذاتيين: يشمل إصلاح الفوترة الإلكترونية بالمغرب، في موجة فاتح يناير 2027، المقاولين الذاتيين الذين يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 500.000 درهم. وهذا الحد يطابق سقف النظام في شقّه التجاري: فالمقاولون الذاتيون القريبون من السقف، أو المنتقلون إلى نظام آخر، معنيون مباشرة.
وحتى دون هذا الحد، هناك تحوّل عميق جارٍ: زبناؤك المهنيون سينتقلون إلى الفاتورة الإلكترونية وسيطلبون من مزوّديهم وثائق سليمة وكاملة (ICE، المعرّف الجبائي) وقابلة للمعالجة. الفوترة السليمة منذ الآن، بأداة تدير البيانات الإلزامية، ستجنّبك القفزة الصعبة لاحقًا.
خلاصة
- المقاول الذاتي = خارج نطاق الضريبة: لا تحصيل ولا تصريح ولا استرجاع.
- بيان «TVA non applicable» إلزامي على كل فاتورة.
- سقوف 2026: 500.000 درهم (تجارة/صناعة/حرف)، 200.000 درهم (خدمات)، و80.000 درهم لكل زبون.
- الأسعار المغربية: 20٪، 10٪، 7٪، 0٪ — في مسار توحيد نحو سعري 10٪ و20٪.
- فوق 500.000 درهم من رقم المعاملات: الفوترة الإلكترونية إلزامية ابتداءً من يناير 2027.